服务分类
  • 创业服务
    注册公司公司变更注销及其他
    注册公司
    自贸区公司注册
    外资公司注册
    内资公司注册
    香港公司注册
    公司变更
    公司名称变更
    法人、高管或注册资本变更
    股权变更
    注册地址变更
    经营范围变更
    公司章证遗失补办
    海外公司变更
    注销及其他
    工商解异常
    公司注销
    年报公示
    五证合一
  • 财税服务
    代理记账专家代理记账特殊行业代理记账税务代办审计评估
    代理记账
    小规模代理记账
    一般纳税人代理记账
    专家代理记账
    高新企业代理记账
    进出口企业代理记账
    专家上门记账税务咨询
    特殊行业代理记账
    民间非盈利组织记账
    外商投资企业记账
    互联网电商企业记账
    互联网电商企业记账
    旅游行业记账
    劳务派遣行业记账
    人力资源行业记账
    建筑行业记账
    税务代办
    税控代办
    发票代办
    办理一般纳税人资质
    审计评估
    财务审计
    验资报告
    资产评估
  • 资质审批
    许可证申请其它资质
    许可证申请
    食品流通许可证
    酒类经营许可证
    危险品许可证
    餐饮服务许可证
    医疗器械许可证
    人力资源许可证
    物流经营许可证
    旅行社业务许可证
    教育培训机构资质
    其它资质
    增值电信业务许可证
    网络文化经营许可证
    外国人工作签证
    营业性演出许可证
    广电节目制作许可证
    境外投资证书
  • 知识产权
    商标注册商标周边专利注册著作权
    商标注册
    普通商标注册
    德国商标注册
    美国商标注册
    商标驳回复审
    商标异议申请
    商标无效答辩
    商标周边
    变更商标申请
    补发商标证书
    商标撤三申请
    商标许可备案
    商标续展申请
    转让商标申请
    专利注册
    发明专利
    实用新型专利
    外观设计专利
    著作权
    作品著作权
    软件著作权
  • 人事社保
    社保代理公积金代理招聘外包
    社保代理
    社保开户
    账户注销
    社保补缴
    工新参保
    公积金代理
    公积金开户
    招聘外包
    猎头招聘
  • 专业律师
    法律咨询合同文书法律顾问法律顾问
    法律咨询
    电话问律师
    见面问律师
    法律会员
    合同文书
    合同代写、审核
    股权类合同
    投资类合同
    劳动类合同
    律师函
    公司章程
    法律顾问
    创业法律顾问
    融资专项法律顾问
    劳动人事专项法律顾问
    创业法律顾问【升级版】
    法律顾问
    股权方案设计
    个人法律服务
    股权激励方案
    劳动仲裁
  • 商务服务
    数字产品宣传推广视觉设计
    数字产品
    网站制作
    微信小程序
    微信公众号
    APP开发
    宣传推广
    网络营销
    广告推广
    宣传制作
    视觉设计
    logo设计
    VI设计
    折页设计
    海报设计
    画册制作
    包装设计
服务热线
021-51088569\58301538

 shanghai
 Corporation register
上海企业注册网

关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告

发表时间:2021-09-16 14:26
文号:国家税务总局公告2021年第28号

发文单位:国家税务总局

发文日期:2021-09-13


  为贯彻落实国务院激励企业加大研发投入、优化研发费用加计扣除政策实施的举措,深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”,方便企业提前享受研发费用加计扣除优惠政策,现就有关事项公告如下:

  一、关于2021年度享受研发费用加计扣除政策问题

  (一)企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

  对10月份预缴申报期未选择享受优惠的,可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

  (二)企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,由企业依据实际发生的研发费用支出,自行计算加计扣除金额,填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠,并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与政策规定的其他资料一并留存备查。

  二、关于研发支出辅助账样式的问题

  (一)《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(2015年第97号,以下简称97号公告)发布的研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式(以下简称2015版研发支出辅助账样式)继续有效。另增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式(以下简称2021版研发支出辅助账样式),具体样式及填写说明见附件。

  (二)企业按照研发项目设置辅助账时,可以自主选择使用2015版研发支出辅助账样式,或者2021版研发支出辅助账样式,也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。

  企业自行设计的研发支出辅助账样式,应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项,且逻辑关系一致,能准确归集允许加计扣除的研发费用。

  三、关于其他相关费用限额计算的问题

  (一)企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的,由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额,改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。

  企业按照以下公式计算《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)**条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额,其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算:

  全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)

  “人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件**条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用,包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。

  (二)当“其他相关费用”实际发生数小于限额时,按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额时,按限额计算税前加计扣除额。

  四、执行时间

  本公告**条适用于2021年度,其他条款适用于2021年及以后年度。97号公告第二条第(三)项“其他相关费用的归集与限额计算”的规定同时废止。

  特此公告。

  附件:1.2021版研发支出辅助账(样式)

     2.2021版研发支出辅助账汇总表(样式)

  国家税务总局

  2021年9月13日